Коротко
- На выручке 6 млн ₽ разница между режимами составляет от 160 до 740 тыс. ₽ в год. Главные переменные: стоимость патента в регионе и зарплаты работников.
- С наёмными работниками часто выигрывает АУСН: там нет взносов за себя, а взносы за работников идут по нулевому тарифу. Без работников АУСН проигрывает.
- Патент выгоден, когда реальная выручка от проживания сильно выше потенциального дохода, который регион заложил в его стоимость. Лимит дохода для патента: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028-го.
- На УСН база отдыха не платит НДС, пока доход за год не превысил 20 млн ₽. Этот порог сохранён для доходов 2025–2028 годов, снижение до 15 и 10 млн ₽ перенесено на 2029–2030 годы.
- Если НДС всё-таки появился, считайте общую ставку 22 % вместе с нулевой ставкой на проживание: для базы, где проживание даёт основную выручку, это часто дешевле пониженной ставки 5 %.
Какие налоговые режимы доступны базе отдыха
Налоговый режим означает набор правил, по которым считается и платится основной налог бизнеса. Для загородного объекта на одного владельца реально выбирают из четырёх.
| Режим | Кто может | Ставка | Лимиты 2026 года | Главное ограничение |
|---|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» | ИП и ООО | 6 %, регион может снизить | Доход до 490,5 млн ₽; НДС при доходе свыше 20 млн ₽ | Налог с выручки, расходы не учитываются |
| УСН «Доходы минус расходы» | ИП и ООО | 15 %, регион может снизить до 5 % | Те же | Минимальный налог 1 % от выручки даже в убыточный год |
| Патент (ПСН) | Только ИП | 6 % от потенциального дохода, который установил регион | Доход до 20 млн ₽, до 15 работников | Только если регион включил услуги проживания в свой закон; покрывает один вид деятельности |
| АУСН | ИП и ООО | 8 % с доходов или 20 % с разницы | Доход до 60 млн ₽, до 5 работников | Счёт в уполномоченном банке, зарплата только безналом, нельзя совмещать с патентом |
Общая система (НДФЛ или налог на прибыль плюс НДС 22 %) нужна базе, когда основные клиенты это компании с входящим НДС или доход вышел за лимиты спецрежимов.
Самозанятость (налог на профессиональный доход) базе отдыха не подходит: при нём нельзя нанимать работников, а доход ограничен 2,4 млн ₽ в год.
Уведомление о переходе на УСН подают в течение 30 дней после регистрации, иначе бизнес до конца года останется на общей системе. Коды деятельности для регистрации мы разобрали в статье про ОКВЭД для базы отдыха.
Патент на проживание: есть ли он в вашем регионе
В федеральном перечне видов деятельности для патента (п. 2 ст. 346.43 НК РФ) отдельной строки про гостиничные услуги нет. Есть подпункт 19: сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений. Перечень при этом открытый: регион вправе добавить в свой закон другие бытовые услуги, и часть регионов включает в него предоставление мест для краткосрочного проживания.
Стоимость патента равна 6 % от потенциального годового дохода, который устанавливает регион, обычно в привязке к площади помещений. Региональный закон может ограничивать и саму площадь. В 2026 году потенциальный доход проиндексирован на коэффициент 1,253, так что патент подорожал.
Как проверить за 15 минут:
- Откройте калькулятор «Расчёт стоимости патента» на nalog.gov.ru и выберите свой регион и муниципалитет.
- Найдите в списке вид деятельности про краткосрочное проживание или сдачу помещений. Если его нет, патент на проживание вам недоступен.
- Введите площадь домиков и срок. Калькулятор покажет стоимость патента на год.
- Сравните стоимость с 6 % от вашей реальной выручки от проживания. Если патент дешевле в два раза и больше, его стоит считать всерьёз.
- Откройте сам региональный закон о патентной системе и проверьте ограничения по площади и что считается физическим показателем.
Патент покрывает только свой вид деятельности. Баня, чан, прокат и кафе идут по отдельным патентам, если они есть в законе региона, или по УСН. Поэтому база на патенте почти всегда совмещает его с упрощёнкой.
Расчёт налога на выручку 6 млн ₽ в разных режимах
Условный пример. ИП, база отдыха на 8 домиков, работает круглый год. Выручка за год 6 млн ₽: проживание 4,8 млн ₽, баня, чан, прокат и завтраки 1,2 млн ₽. Подтверждённые расходы 3,9 млн ₽, из них зарплаты двух сотрудников 1,2 млн ₽ и взносы за них 360 тыс. ₽ (по общему тарифу 30 %). Региональная ставка УСН стандартная. Потенциальный доход по патенту на проживание для этой площади 1,5 млн ₽, то есть патент стоит 90 тыс. ₽ в год.
Взносы ИП за себя в 2026 году составляют 57 390 ₽ фиксированно плюс 1 % с дохода свыше 300 тыс. ₽. Что считается доходом для этого 1 %, зависит от режима: на УСН «Доходы» это вся выручка, на УСН «Доходы минус расходы» разница, на патенте потенциальный доход. ИП с работниками уменьшает налог на УСН «Доходы» и на патенте на взносы, но не больше чем наполовину.
| Статья, ₽ в год | УСН 6 % | УСН 15 % | Патент + УСН 6 % на допуслуги | АУСН 8 % |
|---|---|---|---|---|
| Налог до уменьшения | 360 000 | 303 692 | 90 000 + 72 000 | 480 000 |
| Взносы ИП за себя | 114 390 | 75 390 | 81 390 | 0 |
| Уменьшение налога на взносы | −180 000 (лимит 50 %) | не уменьшается, взносы в расходах | −45 000 и −36 000 | нет |
| Налог к уплате | 180 000 | 303 692 | 81 000 | 480 000 |
| Взносы за работников | 360 000 | 360 000 | 360 000 | около 3 000 (только травматизм) |
| Итого налогов и взносов | 654 390 | 739 082 | 522 390 | около 483 000 |
Как получились цифры. На УСН 15 % база равна 6 млн ₽ минус 3,9 млн ₽ расходов и минус 75 390 ₽ взносов за себя, 15 % от 2 024 610 ₽ дают 303 692 ₽. Минимальный налог (1 % от выручки, 60 тыс. ₽) меньше, поэтому платится обычный. На патенте 1 % взносов считается с суммы потенциального дохода и выручки по УСН: 1,5 + 1,2 = 2,7 млн ₽. В примере взносов хватает, чтобы уменьшить наполовину оба налога; как разнести взносы при совмещении, решите с бухгалтером. На АУСН с объектом «доходы минус расходы» (20 %) в этом примере налог выйдет около 492 тыс. ₽, почти столько же.
При двух сотрудниках АУСН выигрывает за счёт одной строки: взносы за работников там по нулевому тарифу, а взносов за себя нет. Патент с упрощёнкой отстаёт на 40 тыс. ₽, УСН 6 % на 170 тыс. ₽.
Тот же объект без наёмных работников
Если базу ведёт семья и наёмных работников нет, картина переворачивается. ИП без работников уменьшает налог на УСН и патенте на всю сумму своих взносов, без ограничения в 50 %.
| Режим | Налоги и взносы за год, ₽ |
|---|---|
| УСН 6 % | 360 000 (налог 245 610 + взносы 114 390) |
| Патент + УСН 6 % на допуслуги | около 162 000 |
| АУСН 8 % | 480 000 |
Без работников патент втрое дешевле АУСН, поэтому первый вопрос при выборе: сколько людей будет на зарплате.
Цифры условные, подставьте свои. Пониженный тариф взносов 15 % на зарплату сверх 1,5 МРОТ с 2026 года остался только для кодов из перечня правительства (распоряжение № 4125-р). Если ваш тариф ниже 30 %, преимущество АУСН меньше.
Вся эта арифметика держится на выручке, и её удобно видеть по каждой брони: сколько гость внёс, сколько доплатил, кто ещё должен.
Когда патент выгоднее остальных режимов
Патент выигрывает, когда сходятся четыре условия:
- Регион разрешает патент на проживание, и потенциальный доход в законе заметно ниже вашей реальной выручки от домиков. Чем выше загрузка и цена ночи, тем сильнее выигрыш: налог фиксирован и не растёт вместе с выручкой.
- Выручка укладывается в лимит. Патент теряется с начала года, если доход превысил 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м и 10 млн ₽ с 2028 года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При совмещении с УСН в лимит идут доходы по обоим режимам.
- Работников немного или нет совсем. Ограничение: 15 человек на всех патентах, но выгода от патента максимальна у семейного объекта.
- Бизнес оформлен на ИП. ООО патент получить не может.
Патент хуже для нового объекта с неясной загрузкой: фиксированный налог платится, даже если сезон провалился. Первый год безопаснее провести на УСН 6 %. Патент можно взять и на несколько месяцев, например на сезон с мая по сентябрь.
Базе с выручкой 6 млн ₽ лимит не страшен и после 2028 года, а объекту, который растёт к 12–15 млн ₽, патент подойдёт только на 2026–2027 годы.
Когда выбирать АУСН
АУСН является экспериментальным режимом до конца 2027 года: банк передаёт данные о поступлениях, налоговая сама считает налог, деклараций нет. В 2026 году к эксперименту присоединилось большинство регионов, но не все: перед переходом проверьте свой регион на сайте ФНС об АУСН.
АУСН подходит базе отдыха, если:
- в штате до 5 человек, включая работающих по договорам подряда;
- выручка до 60 млн ₽ в год, и НДС на этом режиме не появляется (ФНС о спецрежимах в 2026 году);
- все деньги проходят через расчётный счёт в уполномоченном банке, а зарплата платится только на карту;
- вы готовы отказаться от патента, потому что совмещать АУСН с другими спецрежимами нельзя.
Сложность у загородных объектов одна: наличные и переводы на личную карту: эти деньги должны попасть в учёт через кассу. Как пробивать чеки на предоплату и доплату, мы разобрали в статье про онлайн-кассу для базы отдыха.
Пороги НДС для базы отдыха на УСН в 2026–2030 годах
Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 снизил порог освобождения от НДС для упрощёнки с 60 до 20 млн ₽ и поднял общую ставку НДС до 22 %. Летом 2026 года закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 перенёс дальнейшее снижение порога. Действующая редакция ст. 145 НК РФ выглядит так:
| Год, в котором освобождены от НДС | Условие по доходу на УСН за прошлый год | Порог в течение текущего года |
|---|---|---|
| 2026 | За 2025 год до 20 млн ₽ | 20 млн ₽ |
| 2027 | За 2026 год до 20 млн ₽ | 20 млн ₽ |
| 2028 | За 2027 год до 20 млн ₽ | 20 млн ₽ |
| 2029 | За 2028 год до 20 млн ₽ | 20 млн ₽ |
| 2030 | За 2029 год до 15 млн ₽ | 15 млн ₽ |
| 2031 и дальше | За прошлый год до 10 млн ₽ | 10 млн ₽ |
Если доход превысил порог в течение года, НДС придётся считать с 1-го числа следующего месяца. Повторно освобождение не дают. Для базы с выручкой 6 млн ₽ НДС по этим правилам не грозит до 2031 года, если выручка не вырастет.
Что выбрать, если НДС всё-таки появился: 5 % или 22 % с нулевой ставкой
Упрощенец, потерявший освобождение, выбирает между двумя вариантами.
Пониженная ставка 5 % (7 % для очень крупных доходов). Вычетов входящего НДС нет, налог считается со всей выручки. Отказаться от неё можно только в течение первых четырёх кварталов, дальше ставка действует минимум 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Общая ставка 22 % с нулевой ставкой на проживание. Подпункт 19 пункта 1 той же статьи позволяет облагать по ставке 0 % услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Норма действует до 31 декабря 2030 года, а для новых объектов туристской индустрии до конца двадцатого квартала после ввода в эксплуатацию, если эта дата позже. Условия: объект прошёл классификацию и есть в реестре средств размещения, к декларации прикладывается отчёт о доходах от проживания. Тем, кто выбрал ставку 5 % или 7 %, нулевая ставка на проживание недоступна.
Условный пример. База отдыха выросла до 25 млн ₽ в год: проживание 19 млн ₽, баня, чан и кафе 6 млн ₽. Входящий НДС в закупках 500 тыс. ₽.
- Ставка 5 %: 25 млн × 5/105 ≈ 1,19 млн ₽ НДС в год.
- Ставка 22 % на допуслуги и 0 % на проживание: 6 млн × 22/122 ≈ 1,08 млн ₽ минус вычет 0,5 млн ₽ ≈ 0,58 млн ₽.
Чем больше доля проживания, тем выгоднее второй вариант; если основную выручку дают кафе и мероприятия, может выиграть 5 %. Нулевая ставка даёт ещё один повод внести базу в реестр: как подготовить сведения и фото для самооценки, мы разобрали в статье о самооценке средств размещения.
Туристический налог: его платят на любом режиме
Туристический налог не зависит от режима. Его вводит муниципалитет, предельная ставка в 2026 году составляет 2 % от стоимости проживания, но не меньше 100 ₽ за сутки, к 2029 году она вырастет до 5 %. Налог удерживают с гостя сверх цены проживания. Проверьте, введён ли он у вас, и покажите его гостю при бронировании.
Как выбрать режим: пошаговый план
- Посчитайте выручку на год вперёд по месяцам, отдельно проживание и допуслуги.
- Проверьте патент в калькуляторе ФНС и АУСН в своём регионе.
- Определите штат: сколько людей на зарплате и какой тариф взносов по вашему основному коду.
- Заполните таблицу из примера своими цифрами для всех четырёх вариантов.
- Проверьте горизонт: когда выручка может перейти 15–20 млн ₽ и что тогда будет с патентом и НДС.
- Подайте уведомление вовремя: УСН в течение 30 дней после регистрации или до 31 декабря на следующий год, патент не позднее чем за 10 дней до начала, АУСН с 1-го числа любого месяца при переходе с УСН.
- Пересматривайте выбор каждую осень, когда регион публикует новые ставки и стоимость патента на следующий год.
Любой режим упирается в учёт поступлений: что пришло за проживание, что за баню, что переводом, а что наличными. Таблицу доходов и расходов можно собрать по схеме из статьи про учёт базы отдыха, а утреннюю проверку оплат и долгов отдать кабинету.
Частые ошибки при выборе режима
- Остаться на общей системе по умолчанию. Пропустили 30 дней после регистрации, и весь первый год платите НДС и НДФЛ.
- Забыть, что патент не покрывает баню и кафе. Выручка по допуслугам без отдельного патента или УСН уйдёт на общую систему.
- Не отделять проживание от услуг в учёте. Для патента, нулевой ставки НДС и туристического налога нужно знать, сколько выручки приходится именно на проживание.
Если хотите посмотреть, как в одном кабинете видно оплаты по каждой брони, предоплаты и долги гостей, оставьте заявку, и покажем на ваших домиках.
Частые вопросы
Какой налоговый режим лучше для базы отдыха на ИП?
Универсального ответа нет. С наёмными работниками на выручке 5–15 млн ₽ часто выигрывает АУСН, без работников патент на проживание в связке с УСН. УСН 6 % удобна как стартовый режим на первый год, пока выручка и загрузка не понятны.
Можно ли ООО работать на патенте?
Нет, патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. ООО выбирает между УСН, АУСН и общей системой. Если учредитель один и инвесторов нет, ИП обычно проще и дешевле.
Нужно ли базе отдыха на УСН платить НДС в 2026 году?
Только если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ или превысит 20 млн ₽ в течение 2026 года. Тогда НДС считается с месяца, следующего за превышением. Порог 20 млн ₽ сохранён для доходов до 2028 года включительно.
Распространяется ли нулевая ставка НДС на баню и питание?
Ставка 0 % относится к услугам по предоставлению мест для проживания, включая то, что входит в стоимость проживания по правилам оказания гостиничных услуг, например уборку домика. Отдельно продаваемые баня, чан, прокат и кафе облагаются по общей ставке 22 % или по пониженной 5–7 %, если упрощенец её выбрал, но тогда нулевая ставка на проживание недоступна.
Можно ли совмещать патент и АУСН?
Нельзя. АУСН не совмещается с другими специальными режимами. Патент совмещают с обычной УСН: проживание на патенте, допуслуги на упрощёнке.
Как часто можно менять налоговый режим?
УСН и патент обычно меняют с начала года, патент можно брать и на отдельные месяцы. На АУСН с УСН переходят с 1-го числа любого месяца. Решение лучше принимать осенью, когда известны стоимость патента и ставки на следующий год.
